Почему украинцам не стоит становиться налоговыми резидентами других стран

24
Почему украинцам не стоит становиться налоговыми резидентами других стран - Украина, Польша, Германия.

После полномасштабного вторжения РФ в Украину несколько миллионов украинцев вынужденно уехали за границу. Часть уже вернулись, остальные планируют задержаться. Перед ними остро стоит вопрос выбора налогового резидентства, необходимости стать местным ФЛП и планирования налогообложения. Артем Дубовецкий (CFO Jooble) дает ответы на эти и другие вопросы.

Что такое налоговое резидентство

Артем Дубовецкий Jooble

Налоговое резидентство часто путают с гражданством и видом на жительство. На самом деле это взаимосвязанное, но не тождественное понятие. Например, можно быть гражданином или иметь вид на жительство, но не быть налоговым резидентом той же страны. Последнее понятие указывает на страну, которая имеет право облагать ваши доходы, где и от кого бы вы их не получали.

Также не следует сюда приплетать методы получения дохода.

  • Получаете оплату за услугу на счет ФЛП в monobank, или на бизнес-аккаунт украинского ФЛП, Payoneer или Wise, зарегистрированный на ФЛП и т.д. — утверждаете, что у вас доход как ФЛП, и с него следует уплатить 5% единого налога.
  • Получая оплату за услугу на Payoneer/Revolut/PayPal/Skrill/криптсчет/карту, зарегистрированные на физлицо гражданина Украины, вы утверждаете, что предоставили услугу как физлицо и должны заплатить 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора.

Как бы вы ни получали доход, вы должны определить свою налоговую резидентность, подать налоговую декларацию и уплатить разницу в налогах в стране налоговой резидентности.

Как определить налоговое резидентство

Самое простое правило – 183 дня. Если прожили этот срок за календарный год в какой-нибудь стране, то она может считать вас своим налоговым резидентом. К сожалению, это не единственное правило. Поэтому необходимо учитывать другие критерии, включая:

  • центром жизненных интересов (экономических и социальных);
  • постоянным местом жительства;
  • гражданством;
  • причиной, по которой вы провели 183 дня в какой-нибудь стране.

Например, вы приехали в Польшу, где находится в статусе временной защиты (18 месяцев). В Украине остались мужчина, основной банковский счет (на который вы получаете доходы) и квартира, за которую платите коммунальные. Да и вообще рассматриваете Польшу как приют. Поэтому нельзя утверждать, что Польша является центром ваших жизненных интересов.

Теперь представим, что вместо статуса временной защиты вы:

  • получили вид на жительство;
  • заключили договор о долгосрочной аренде квартиры в Польше;
  • завели местный банковский счет, на который получаете доходы;
  • купили годовой абонемент в спортзал;
  • завели новые отношения.

Если вы не скажете, что вы собираетесь возвращаться в Украину, то это означает перемещение центра жизненных интересов. В конце концов этот перечень можно было бы остановить уже на том, что вы отказались от временной защиты в пользу вида на жительство.

Итак, по моему мнению, в обстоятельствах, которые заставили вас уехать из Украины именно сейчас, вы не станете налоговым резидентом европейской страны, пока сами сильно не захотите и не создадите соответствующие условия. Но Польша (или другая страна) может формально использовать критерий 183 дней, поэтому вам следует получить консультацию в местной налоговой относительно своего статуса налогового резидента.

Что будет, если стать налоговым резидентом Польши в 2022 году?

Здесь действует договор между Польшей и Украиной об избежании двойного налогообложения. Да, в Украине мы платим 5% единого налога. В Польше – налог с дохода во время пребывания в этой стране как резидент.

Если вы становитесь налоговым резидентом Польши, то в январе-марте 2023 года вы должны подать декларацию о доходах в местную налоговую за 2022 год. Она будет включать все доходы во всех странах, полученных на все банковские счета. Также с них придется уплатить налоги по местным ставкам.

Как бы это выглядело на практике, если вы, оставаясь весь год зарегистрированным в Украине ФЛП, стали налоговым резидентом Польши (упрощенный расчет):

  • К примеру, вы получите 19 530 евро за 2022 год как ФЛП в Украине. С этого вы заплатите 5% единого налога в Украине, 19 530*5% = 976 евро и 554 евро единого социального взноса, который оставит вам 19 530 − 976 − 554 = 18 000 евро, или 1500 евро в месяц.
  • В Польше доход до 30 000 злотых в год не облагается налогом, от 30 000 до 120 000 — 12%, свыше 120 000 — 32%. Поэтому в Польше, ваш налог с дохода 19530 евро составил бы 6508 евро (30 000 злотых) * 0% + 13 022 евро * 12% = 1563 евро. Вам нужно предоставить справки об уплате налога с украинской налоговой и доплатить 586 евро. Что оставляет вам 19 530 – 976 евро (единого налога уплаченного в Украине) – 554 евро (ЕСВ в Украине) – 586 евро (дополнительного налога в Польше) = 17 414 евро дохода, или 1451 евро в среднем в месяц.

Но на 586 евро теоретически можно получить налоговые скидки. Например:

  • на 80 евро за счет суточных расходов на питание в период с 1 января по 28 февраля, пока вы были в Украине;
  • на 182 евро – если вы в Польше вместе с ребенком.

Подобные скидки зависят от законодательства страны и ваших обстоятельств. Поэтому в каждой стране следует обращаться в налоговую за консультацией.

Также ФЛП – это предприниматель. Его доходы облагаются в других странах не так, как доходы физического лица.

Рассмотрим статью 7 «Прибыль от коммерческой деятельности» и 14 «Независимые личные услуги» договора между Польшей и Украиной об избежании двойного налогообложения. Они требуют уплаты налогов в Польше только по доходам, которые вы получили за услуги, находясь в этой стране. При условии, что в Польше вы были с марта по декабрь 2022 года, доплатить пришлось бы только 358 евро за 10 месяцев, а не 586 евро за все 12.

Договориться о таком обложении доходов в Польше и доказать право на это пришлось бы местному чиновнику налоговой службы. Ну и конечно — доплатить надо бы только при условии, что вы стали налоговым резидентом Польши. Иначе нужно доказывать, что хоть вы и зарабатывали в Польше, но находитесь здесь вынужденно и временно, постоянной базы не создавали и собираетесь вернуться в Украину.

А если я в штате украинской компании?

Тогда пригодится статья 15 – «Зависимые личные услуги». Согласно ей, зарплата облагается налогом только в стране, где вы трудоустроены, то есть в Украине, если только вы не выполняете работу, находясь в Польше.

  • Если вы работаете в украинской компании из Польши и стали ее налоговым резидентом, необходимо уплатить разницу в налогах. Расчет нужно производить, как в примере выше. Только доплачивать, скорее всего, ничего не придется. Со штатных работников в Украине берут 18% НДФЛ, а в Польше с таких же зарплат — до 12%. То есть, налог ниже, расчет покажет, что доплачивать не надо. Но для зарплат выше 26 000 евро в год (120 000 злотых) в Польше предусмотрена ставка 32%. Если ваша зарплата выше, возможно, придется доплатить.
  • Если вы не оформили налоговое резидентство Польши, стоит это доказать и ничего не доплачивать.
  • Если вы директор украинской компании или владеете компаниями в Украине и других странах , получаете доходы в виде дивидендов, процентов или роялти, то это кейсы, которые необходимо рассматривать отдельно.

Что означает регистрация ФЛПом в Польше?

При каких условиях следует стать ФЛПом в Польше:

  • если не можете избежать статуса налогового резидента, и ваш украинский работодатель может платить вам на польский ФЛП;
  • если решили остаться жить в Польше и работать как ФЛП (на местном или мировом рынках);
  • если предоставляете услуги клиентам в ЕС (им это может быть, хотя не обязательно, удобнее в учете расчетов с вами).

Что означает регистрация ФЛПом в Польше:

  • будет стоить социальных взносов, которые выше украинского ЕСВ;
  • изменит систему налогообложения с 5% единого налога в Украине на одну из трех систем налогообложения в Польше по ставкам 12–32%
  • придаст аргументы в пользу вашего польского налогового резидентства, но не отменяет необходимости определить ваше налоговое резиденство

Решите, хотите ли считаться налоговым резидентом Польши. Если нет или хотите отложить решение о налоговом резидентстве, то лучше не регистрироваться ФЛПом. Вы ничего не выиграете в налогах – другой такой страны, как Украина, где можно платить 5% и жить спокойно, нет. 1430 грн/мес социальных взносов — это ваша пенсия (пропускаем дискуссию о том, стоит ли рассчитывать на нее) и государственная медицина. Другой страны, где все это стоит 50 долларов в месяц, тоже нет.

Медицинское обслуживание следующие 18 месяцев в Польше для украинцев бесплатное. Если вы планируете вернуться в Украину, то вносить пенсионные взносы по 150 евро в месяц и взносы на медицинское страхование как 9% от дохода и платить налоги по ставкам 12–32% в Польше вам нет смысла.

Но если решите остаться в Польше (подставьте другую страну) надолго, получаете вид на жительство, хотите взять ипотеку, планируете купить машину, то приготовьтесь за это заплатить.

Для ФЛП программиста (и связанных профессий) действует ставка 12% на весь доход, для остальных – 17%. Это уже больше на 7–12%, чем на 5% в Украине. А еще 130–260 евро/мес (зависит от заработка) — пенсионные взносы, страхование от инвалидности, несчастный случай, безработица, болезни. Плюс 77–240 евро/мес — обязательное медицинское страхование. зависят от дохода.

Если неправильно спрогнозировать доходы на следующий год и выбрать ту систему налогообложения перед началом этого года, можно заплатить налоги и социальные взносы 35% вместо 19%. И с этим ничего не сделаешь. Даже внезапный годовой бонус в 100 евро, через который вы на 1 евро превысите свою категорию медицинского страхования, может заставить вас уплатить на 1500 евро больше взносов за медицинское страхование в конце года.

В других странах ЕС (и не только) ставки налогов и социальных взносов отличаются. Однако суть одна — все это дороже, чем в Украине.

Следовательно, если нет веских причин отказываться от статуса налогового резидента Украины, то не делайте этого. Платите налоги и соцвзносы в Украине, поддерживайте Родину. Если хотите убедиться в налоговом статусе, обратитесь в местную налоговую за консультацией. Если же боитесь статуса налогового резидента — не живите 183 дня в одной стране и не создавайте оснований сказать, что вы перенесли центр жизненных интересов.

Как выбрать страну налогового резидентства

Если вы решились остаться за границей и выбираете страну для жизни, кроме очевидных критериев личных предпочтений и рынка труда, подумайте о размере налогов и социальных взносов, о покупательной способности (пригодится этот сайт ) и долгосрочных планах. Это особенно важно, если вы предоставляете услуги удаленно, например, как ФЛП-разработчик, и свободны выбирать страну.

Разберем несколько стран в пример.

Болгария

Лица, зарегистрированные частными предпринимателями в Болгарии, платят налог в размере 15% от дохода, уменьшенного на социальное страхование. Последние составляют 30% дохода – но не менее 66 евро и не более 450 евро. В gross-зарплате (валовой) 2000 евро:

  • социальное страхование – 450 евро (максимум);
  • налог 2000 – 450 = 1550. 15% от этой суммы = 232 евро;
  • на руки остается 2000 – 450 – 232 = 1318 евро.

Для другого дохода можно приблизительно оценить чистый доход по этой же формуле.

Польша

В Польше осталось бы 1394 или 1451 евро, в зависимости от выбранной системы налогообложения и ваших обстоятельств. На системе налогообложения, похожей на единый налог в Украине, это примерно так:

  • социальное страхование – 366 евро в месяц;
  • налог 12% от дохода 2 000 евро*12% = 240 евро;
  • на руки остается 2 000 − 366 − 240 = 1394 евро

Одновременно с ростом дохода растет и налог, но социальное страхование не меняется.

Зато в Софии где-то на 4% дешевле жить, чем в Варшаве, что нивелирует разницу между чистым доходом в Болгарии и Польше (считаем, что в обеих странах вы снимаете квартиру).

Кипр

На Кипре осталось бы 1781 евро.

  • социальное страхование — 219 евро;
  • налога нет, так как годовой доход до 19500 евро (после вычета социального страхования и скидки, предоставляемой иностранцам первые несколько лет) не начисляется (на больший доход действует прогрессивная шкала 20-35%);
  • на руки остается примерно 2000 − 219 = 1781 евро

Но в Лимасоле цены выше, чем в Варшаве. Поэтому около 400 евро разницы пойдут на покрытие разницы в покупательной способности.

Для получения подробной информации обратитесь к местной налоговой.

Вместо выводов

  • Стать налоговым резидентом другой страны можно даже по неосторожности. Избегайте этого, если у вас нет денег. А еще лучше заранее узнать, как этого не допустить. К примеру, не стоит оформлять местный ФЛП.
  • Зарплата штатного сотрудника украинской компании и доход украинского ФЛП облагаются налогом только в нашей стране. Исключение – вы неосторожно или намеренно стали налоговым резидентом другой страны. Тогда придется доплатить налоги за 2022 год. Сумма зависит только от вас.
  • Если решили стать налоговым резидентом другой страны, договаривайтесь о повышении gross-зарплаты, а не компенсации налогов. Последние не зависят от вашего работодателя, а зависят от ряда ваших решений и личного планирования. Фактическая налоговая нагрузка в западных странах становится понятна только в конце года.

С чего начать знакомство с темой:

  • Почитайте конвенцию между Украиной и страной, где вы или ваши родственники остановились. Список доступен здесь.
  • Прочтите наш налоговый кодекс, раздел о налогах физических лиц.
  • Затем сходите в местную налоговую на консультацию. После прочтения законов сможете задавать нужные вопросы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


19 + семь =