Какие преимущества налога на выведенный капитал для резидентов Дия Сity?

Какие преимущества налога на выведенный капитал для резидентов Дия Сity? - Украина, Польша, Германия.

С 1 июля 2022 начался отчетный период для тех, кто стал резидентом Дия Сити и выбрал налог на выведенный капитал. Подать отчетность нужно будет до 1 марта 2023 года, но разбираться за что и сколько придется платить IT-компаниям пора уже сегодня. Поэтому IT-юристы Stalirov&Co рассказали что такое налог на выведенный капитал, чем он отличается от налога на прибыль и с каких операций его нужно платить.

Что такое налог на выведенный капитал (НнВК)?

Закон о Дия Сити называет его налогом на прибыль на особых условиях. Все потому, что  НнВК платят, когда бизнес тратит средства, а не получает. Этим он отличается от налога на прибыль.

Приведем примеры для сравнения. IT-компания с одним фаундером является плательщиком налога на прибыль. Доход бизнеса составил 100 000$ США, из них расходов – на 90 000$ США. Чистая прибыль составила 10 000$ США. Компания уплачивает 18% корпоративного налога на чистую прибыль, то есть 1800$ США. Остальное 8200$ США — дивиденды фаундеру, который является плательщиком НДФЛ по ставке 5%. В итоге его прибыль — 7790$ США.

Представим другой пример: та же компания зарегистрировалась плательщиком налога на выведенный капитал. Бизнес заработал ту же чистую прибыль — 10 000$ США. Налог на прибыль платить не нужно, но, если фаундер решит вывести дивиденды, придется заплатить 9%. То есть, при выводе дивидендов в сумме 10 000$ США, компания удерживает 900 $ США налога на выведенный капитал, а фаундер получает 9100$ США. Если дивиденды выводятся раз в 2 года, ставка НДФЛ для владельца будет составлять 0%, если чаще – те же 5%.

Преимущество очевидно. Но дивиденды не единственная операция, с которой нужно платить 9% налога на выведенный капитал. Налоговый кодекс включает еще 14 видов таких операций. Обсудим некоторые из них.

Выплаты в связи с выходом фаундера из компании

НнВК платят с сумм выплат из-за выхода участника компании, ликвидации или выкупа собственных корпоративных прав резидентом «Дия City» в сумме, превышающей стоимость взноса участника в уставный капитал или стоимость приобретения доли в уставном капитале.

Например, 2 партнера основали компанию и совместно вложили в уставный капитал резидента Дия City по 2 млн грн. После года работы один из партнеров решил выйти из состава учредителей. В результате выхода партнеру было выплачено 3 млн грн, то есть на 1 млн больше вклада. Тогда с 1 млн грн необходимо уплатить 9 % НнВК.

Выплата роялти

9% НнВК нужно платить, если роялти выплачиваются:

  • в пользу резидентов низконалоговых и офшорных юрисдикций;
  • нерезидентам, чей доход от роялти не облагается налогом в стране его резидентства;
  • если право интеллектуальной собственности впервые возникло у резидента Украины;
  • и другие операции.

Например, налог нужно уплатить, если выплата роялти происходит по лицензии на ПО в пользу компании, которая зарегистрирована на Каймановых островах.

Перевод средств со счетов резидента «Дия City»  на его зарубежные счета

С суммы перевода со счета в украинском банке на счет этой же компании в иностранном банке придется заплатить 9% НнВК.

Приобретение имущества, работ, услуг у плательщиков единого налога

С 2024 году размеры приобретения имущества, работ, услуг у плательщика единого налога не могут превышать 50%. А с 2025 года — 20 %. С суммы превышения нужно заплатить 9 %  НнВК. Получается, к 2024 году IT-компаниям нужно постепенно отказываться от оформления сотрудников как ФЛП и переходить на гиг-контракты.

Приобретение имущества, работ, услуг у нерезидентов

Если часть вашей команды нерезиденты Украины и находится за границей, то с сумм их зарплаты также придется платить 9 %  НнВК.

У каждой операции есть исключения, когда налог платить не придется. Поэтому нужно проанализировать все возможные операции и рассчитать общую налоговую нагрузку. Только тогда можно сделать вывод о резидентстве в Дия Сити и что этот режим вам подходит.

Автор статьи: Валерий Сталиров, CEO компании IT-юристов Stalirov&Co